Dzierżawa znaku towarowego a ryczałt – fiskus nie pozostawia wątpliwości
Wielu przedsiębiorców posiada znaki towarowe, które nie są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, lecz stanowią element majątku prywatnego. Pojawia się więc pytanie, czy przychody z ich odpłatnego udostępniania można rozliczać w sposób podobny do najmu lub dzierżawy i opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Najnowsza interpretacja Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z 1 czerwca 2026 r. pokazuje, że fiskus prezentuje w tej kwestii jednoznaczne stanowisko.
Znak towarowy jako majątek prywatny
Sprawa dotyczyła podatnika będącego właścicielem zarejestrowanego znaku towarowego, który planował oddać go spółce z o.o. do odpłatnego używania.
Co istotne:
znak towarowy nie był związany z działalnością gospodarczą,
stanowił składnik majątku prywatnego,
strony planowały zawrzeć umowę dzierżawy,
wynagrodzenie miało przyjąć formę stałego czynszu.
Podatnik argumentował, że skoro zawiera klasyczną umowę dzierżawy, osiągane przychody powinny zostać zakwalifikowane do źródła przychodów z najmu i dzierżawy, co umożliwiałoby zastosowanie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stanowisko fiskusa
Organ podatkowy nie zgodził się z takim podejściem.
Zdaniem Dyrektora KIS decydujące znaczenie ma nie nazwa zawartej umowy, lecz charakter udostępnianego składnika majątku.
W przypadku znaku towarowego mamy do czynienia z prawem majątkowym. Oznacza to, że przychody uzyskiwane z jego odpłatnego udostępniania należy kwalifikować jako przychody z praw majątkowych, niezależnie od tego, czy strony nazwały umowę dzierżawą, licencją czy w inny sposób.
Dlaczego nie można zastosować ryczałtu?
Przychody z praw majątkowych są rozliczane na zasadach określonych w ustawie o PIT i co do zasady podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej.
W konsekwencji:
nie są traktowane jak przychody z najmu prywatnego,
nie mogą zostać zakwalifikowane do źródła przychodów z najmu i dzierżawy,
nie mogą korzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Dla fiskusa bez znaczenia pozostaje również fakt, że umowa nie zawiera elementów typowych dla licencji oraz że czynsz ustalono w stałej kwocie.
Co to oznacza dla właścicieli znaków towarowych?
Interpretacja pokazuje, że próba zastosowania ryczałtu wyłącznie poprzez zawarcie umowy dzierżawy znaku towarowego może zostać zakwestionowana przez organy podatkowe.
W praktyce właściciele znaków towarowych powinni pamiętać, że:
znak towarowy jest prawem majątkowym,
przychody z jego udostępniania co do zasady stanowią przychody z praw majątkowych,
sposób nazwania umowy nie przesądza o kwalifikacji podatkowej,
zastosowanie ryczałtu może okazać się niemożliwe.
Podsumowanie
Interpretacja z 1 czerwca 2026 r. potwierdza utrwalone podejście organów podatkowych – przychody z odpłatnego udostępniania prywatnego znaku towarowego należy kwalifikować do przychodów z praw majątkowych, nawet jeśli strony zawrą umowę dzierżawy.
Przed podjęciem decyzji o sposobie rozliczania takich przychodów warto przeanalizować skutki podatkowe planowanej struktury, aby uniknąć sporów z fiskusem i ryzyka zaległości podatkowych.
Jeśli potrzebują Państwo wsparcia w zakresie opodatkowania praw własności intelektualnej lub planują udostępnienie znaku towarowego innemu podmiotowi, zapraszamy do kontaktu:
📞 Tel. 572 089 880
Komentarze