Koszty finansowania dłużnego w CIT – jak rozliczać limit przy zaliczkach na podatek?

Koszty finansowania dłużnego to jeden z ważniejszych obszarów rozliczeń w podatku CIT. W praktyce przedsiębiorcy często skupiają się na rozliczeniu rocznym, zapominając, że ograniczenia dotyczące takich kosztów mogą mieć znaczenie już na etapie miesięcznych zaliczek na podatek.

Czym są koszty finansowania dłużnego?

Do kosztów finansowania dłużnego zalicza się przede wszystkim:

• odsetki od kredytów i pożyczek,

• prowizje,

• opłaty związane z pozyskaniem finansowania,

• inne koszty związane z korzystaniem z kapitału obcego.

Przepisy Ustawa o CIT przewidują limit zaliczania takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że część kosztów może zostać czasowo wyłączona z rozliczenia podatkowego.

Limit a zaliczki na CIT

Choć przepisy nie regulują tego wprost, organy podatkowe stoją na stanowisku, że limit kosztów finansowania dłużnego należy stosować również podczas obliczania zaliczek na CIT w trakcie roku.

Takie podejście potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 10 lipca 2025 r.

Dlaczego?

Ponieważ zaliczki na CIT oblicza się narastająco od początku roku. Skoro więc podatnik ustala dochód według zasad rocznych, powinien także na bieżąco uwzględniać ograniczenia dotyczące finansowania dłużnego.

Co to oznacza w praktyce?

Przedsiębiorca powinien już w trakcie roku analizować:

• jaka część kosztów podlega limitowi,

• jaka część nie może zostać zaliczona do kosztów podatkowych,

• jak wpływa to na wysokość bieżących zaliczek.

Nie można więc czekać z całościowym rozliczeniem ograniczenia dopiero do zeznania rocznego.

Wyjątek – zaliczki uproszczone

Inaczej wygląda sytuacja podatników korzystających z zaliczek uproszczonych. W takim przypadku zaliczki nie są wyliczane na podstawie bieżącego dochodu, dlatego mechanizm limitowania nie działa w taki sam sposób podczas roku podatkowego.

To stanowisko również potwierdził Dyrektor KIS w interpretacji z 28 czerwca 2018 r.

Koszty wyłączone w poprzednich latach

W praktyce często pojawia się także pytanie o koszty finansowania dłużnego, które zostały wyłączone z kosztów podatkowych w poprzednich latach.

Przepisy pozwalają na ich rozliczenie w kolejnych latach – o ile spełnione są odpowiednie warunki.

Co istotne:

• również te koszty należy analizować już na etapie zaliczek,

• podatnik powinien na bieżąco sprawdzać możliwość ich ponownego ujęcia w kosztach,

• nie trzeba czekać do rozliczenia rocznego.

Dlaczego to ważne?

Nieprawidłowe rozliczenie kosztów finansowania dłużnego może prowadzić do:

• błędnego ustalenia zaliczek na CIT,

• zaległości podatkowych,

• odsetek i sporów z organami podatkowymi.

Dlatego firmy korzystające z finansowania dłużnego powinny regularnie monitorować limity oraz sposób rozliczania kosztów.

Podsumowanie

Organy podatkowe konsekwentnie wskazują, że limit kosztów finansowania dłużnego należy uwzględniać na bieżąco – już przy kalkulacji zaliczek na CIT. Dotyczy to również kosztów wyłączonych w poprzednich latach, które mogą wracać do rozliczenia podatkowego.

W praktyce oznacza to konieczność stałej kontroli rozliczeń podatkowych w trakcie całego roku.

Jeśli potrzebują Państwo wsparcia w prawidłowym rozliczeniu CIT lub analizie limitów finansowania dłużnego – zapraszamy do kontaktu:

📞 Tel. 572 089 880

📧 biuro@passonline.pl

🌐 passonline.pl